Нужно ли подавать годовую декларацию об имущественном состоянии о доходах и платить налог, если бабушка получает ежемесячное денежное содержание от физического лица по договору пожизненного содержания?
При заключении договора пожизненного содержания (ухода) отчуждатель получает доход в виде стоимости материального обеспечения и услуг по уходу (попечительства), определенных в договоре (ст. 744 и ст. 749 Гражданского кодекса).
В соответствии с пп. «е» пп. 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) доход с источником его происхождения из Украины - любой доход, полученный резидентами или нерезидентами, в том числе от любых видов их деятельности на территории Украины (включая выплату (начисление) вознаграждения иностранными работодателями), ее континентальном шельфе, в исключительной (морской) экономической зоне, в том числе, но не исключительно в виде, в частности, других выплат и вознаграждений, выплаченных в соответствии с условиями гражданско-правового договора.
Статьей 162 НКУ установлено, что физическое лицо, как резидент, так и нерезидент, получающее доходы из источника их происхождения из Украины, является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Налогоплательщик, который получает доход от лица, не являющегося налоговым агентом, и иностранные доходы, обязан включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход и подать налоговую декларацию по результатам отчетного налогового года, а также уплатить налог на такие доходы (пп .168.2.1 п. 168.2 ст. 168 НКУ).
То есть, при получении от физического лица дохода в виде стоимости материального обеспечения и услуг по уходу (попечительства), определенных в договоре пожизненного содержания, отчуждатель обязан включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход и подать декларацию по результатам отчетного налогового года, а также уплатить налог на такие доходы.
Какому контролирующего органу подается декларация об имущественном состоянии и доходах для получения справки об уплате НДФЛ налогоплательщиком - резидентом, выезжающим за границу на постоянное место жительства, если он уже выписался с последнего места жительства и сдал паспорт гражданина Украины ?
Налогоплательщики - резиденты, которые выезжают за границу на постоянное место жительства, обязаны подать в контролирующий орган налоговую декларацию не позднее 60 календарных дней, предшествующих выезду (п.179.3 ст.179 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ ).
Налоговая декларация подается за отчетный период в установленные НКУ сроки контролирующему органу, в котором состоит на учете такой налогоплательщик (п.49.1 ст.49 НКУ).
Все физические лица - плательщики налогов и сборов регистрируются в контролирующих органах путем включения сведений о них в Государственный реестр физических лиц - плательщиков налогов в порядке, определенном НКУ (п.63.5 ст.63 НКУ).
Учет налогоплательщиков в контролирующих органах ведется по налоговым номерам (п.63.6 ст.63 НКУ).
Следовательно, гражданин Украины, который выписался из последнего места жительства и сдал паспорт гражданина Украины, но в соответствии с нормами действующего законодательства обязан предоставить налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах, подает ее в контролирующий орган по месту нахождения на учете, которое указано в учетной карточке налогоплательщика.
Имеет ли право налогоплательщик на налоговую скидку за обучение, если получает образование в нескольких учебных заведениях (в том числе за рубежом)?
Налогоплательщик имеет право включить в налоговую скидку в уменьшение налогооблагаемого дохода плательщика налога по результатам отчетного налогового года, сумму средств, уплаченных налогоплательщиком в пользу учебных заведений для компенсации стоимости получения среднего профессионального или высшего образования такого налогоплательщика и/или члена его семьи первой степени родства, который не получает заработной платы (п.п.166.3.3 ст.166 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ)).
Налоговую скидку может получить исключительно резидент, имеющий регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика, а также резидент - физическое лицо, которое из-за своих религиозных убеждений отказалось от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально уведомило об этом соответствующий контролирующий орган и имеет об этом отметку в паспорте (пп.166.4.1 ст. 166 НКУ).
Основания для начисления налоговой скидки с указанием конкретных сумм отображаются налогоплательщиком в годовой налоговой декларации (п.п.166.1.2 ст.166 НКУ).
Нормами НКУ установлено: общая сумма налоговой скидки не может превышать суммы годового общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика, начисленного как заработная плата, уменьшенная с учетом положений п.164.6 ст.164 НКУ.
Следовательно, налогоплательщик, который учится в нескольких учебных заведениях Украины, при условии выполнения всех условий, предусмотренных Налоговым кодексом, имеет право воспользоваться налоговой скидкой за обучение.
Одновременно налогоплательщики, обучающиеся за рубежом, не имеют права на налоговую скидку в части расходов в виде суммы средств, уплаченных в пользу иностранных учебных заведений.