Консультируют специалисты ГФС Херсонской области: декларирование доходов граждан

Имеет ли право на налоговую скидку гражданин, который учится в ВУЗе за рубежом?

Налоговым кодексом Украины установлено, что налоговая скидка для физических лиц - это документально подтвержденная сумма расходов плательщика налога - резидента в связи с приобретением товаров (работ, услуг) также у резидентов - физических или юридических лиц в течение отчетного года, на которую разрешается уменьшение общего годового налогооблагаемого дохода, полученного в виде заработной платы.

В соответствии со ст. 166 НКУ в перечень расходов, разрешенных к включению в налоговую скидку относится, в частности, сумма средств, уплаченных налогоплательщиком в пользу учебных заведений для компенсации стоимости получения среднего профессионального или высшего образования такого налогоплательщика и/или члена его семьи первой степени родства, который не получает заработной платы. Такая сумма не может превышать размера дохода, определенного в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса, в расчете на каждого обучающегося, за каждый полный или неполный месяц обучения в течение отчетного налогового года.

В соответствии с Законом Украины «Об образовании» в Украине устанавливаются, в частности, следующие образовательные уровни, как среднее профессиональное или высшее образование. Этим же законом определено понятие учреждений среднего профессионального или высшего образования.

Зарубежные учебные заведения не входят в области образования согласно оказывая законодательством Украины.

Таким образом, налогоплательщики обучающихся за рубежом права на налоговую скидку, в части расходов в виде суммы средств, уплаченных в пользу иностранных учебных заведений не имеют.

Если в 2014 году квартира была приобретена на условиях молодежного жилищного кредитования. Можно воспользоваться правом на налоговую скидку, объясните условия?

Согласно подпункту 166.3.1 пункта 166.3 статьи 166 Налогового кодекса Украины налогоплательщик имеет право включить в налоговую скидку в уменьшение налогооблагаемого дохода плательщика налога по результатам отчетного налогового года, определенного с учетом положений пункта 164.6 статьи 164 Налогового кодекса, такие фактически осуществленные им в течение отчетного налогового года расходы, в частности, как часть суммы процентов, уплаченных этим плательщиком за пользование ипотечным жилищным кредитом, которая определяется в соответствии со статьей 175 налогового кодекса.

Так, плательщик налога - резидент имеет право включить в налоговую скидку часть суммы процентов за пользование ипотечным жилищным кредитом, предоставленным заемщику в национальной или иностранной валютах, фактически уплаченных в течение отчетного налогового года. То есть, возврат налога на доходы физических лиц может осуществляться только в пределах сумм, фактически поступивших в бюджет от конкретного налогоплательщика в отчетном году.

Таким образом, если условиями молодежного жилищного кредита предусмотрена полная или частичная компенсация за счет бюджетных средств процентов по такому кредиту, то претендовать на налоговую скидку получатель такого молодежного кредита может только в части лично уплаченных им процентов, но при соблюдении других условий, выполнение которых является обязательным "обязательно для получения права на налоговую скидку. При полной компенсации процентов по кредиту за счет бюджетных средств налогоплательщик не имеет законодательных оснований на налоговую скидку по такому кредитному договору.

Если гражданин работает за границей, нужно декларировать денежные переводы, получаемые от него семья?

Да. Иностранные доходы физических лиц - обязательные для декларирования. В случае получения гражданином Украины доходов из иностранных источников, в том числе денежных переводов из-за границы, такому гражданину следует задекларировать такие доходы в годовой налоговой декларации и уплатить налог на доходы физических лиц в размере 15% (17%) от суммы полученного дохода.

В случае если на территории Украины действуют международные договоры об избежании двойного налогообложения со страной получения иностранных доходов, то налогоплательщик может уменьшить сумму начисленного в годовой налоговой декларации налога на доходы физических лиц на сумму налогов, уплаченных за границей. При этом сумма такого уменьшения не может превышать сумму налога, рассчитанную из суммы общего годового налогооблагаемого дохода такого плательщика налога в соответствии с законодательством Украины.

Итак, граждане, в 2014 году работали за границей, а также граждане, которые в 2014 году получали денежные переводы из-за границы должны задекларировать полученные доходы и уплатить налог по ставке 15% (17%).